En un mundo cada vez más interconectado, la tributación internacional atraviesa un momento decisivo. Las reglas convencionales, basadas en la residencia y la fuente, se ven tensionadas por la movilidad del capital y cadenas de valor. Frente a este escenario, dos fuerzas antagónicas marcan el rumbo: la búsqueda de una armonización fiscal internacional y la tentación de una competencia agresiva entre jurisdicciones.

Este artículo ofrece un análisis profundo, inspirador y cargado de propuestas para equilibrar la equidad global con la competitividad de cada país.

Contexto y panorama global de la fiscalidad internacional

La globalización y la digitalización han puesto en jaque el sistema tributario clásico. Hoy, las grandes corporaciones operan como unidades globales, lo que dificulta la atribución de beneficios e ingresos fiscales a un solo territorio. El fenómeno obliga a repensar las bases imponibles y a diseñar reglas capaces de adaptarse a la realidad de la economía digital.

Ante este reto, surgen dos caminos:

• Armonización fiscal, que busca frenar la erosión de bases y garantizar un mínimo de justicia tributaria entre países.
• Competencia fiscal agresiva, donde cada Estado reduce sus tipos y ofrece incentivos para atraer inversiones, a riesgo de desencadenar un descenso generalizado de la recaudación.

Avances en armonización fiscal

En los últimos años, foros multilaterales como la OCDE y el G20 han impulsado iniciativas relevantes:

• Proyecto BEPS: medidas contra la evasión y elusión fiscal de multinacionales, con normas sobre precios de transferencia y transparencia.
• Impuesto mínimo global (Pilar II): fija un tipo del 15% para grandes empresas, desincentivando la competición a la baja de tipos.
• Directiva UE 2022/2523: incorpora el impuesto mínimo en la legislación comunitaria y promueve la cooperación administrativa.

Aunque estos avances son prometedores, su plena aplicación choca con la diversidad de prioridades entre Estados. Mientras Europa acelera la convergencia, potencias como EEUU, China o India mantienen enfoques más flexibles o incluso se desvinculan de acuerdos clave.

Consecuencias de la competencia fiscal agresiva

La tentación de ofrecer regímenes preferenciales puede reportar réditos a corto plazo, pero a costa de:

• Minimizar la erosión de bases imponibles en otras economías.
• Generar desigualdad y pérdida de recursos para servicios públicos.
• Fragmentar el mercado único europeo y crear distorsiones en la inversión.

Países de menor tamaño o con economías especializadas aprovechan esta estrategia, estableciendo incentivos selectivos a multinacionales y acuerdos fiscales personalizados (tax rulings). Sin embargo, esta carrera al abismo fiscal aumenta la presión sobre paraísos fiscales y regímenes opacos.

Impacto en las políticas nacionales

Cada país se enfrenta al dilema de equilibrar intereses nacionales y globales. Mantener un tipo competitivo puede atraer empresas, pero reducir la recaudación compromete la financiación del estado de bienestar.

En España y la Unión Europea, la respuesta pasa por:

• Incrementar los estándares de transparencia y sancionar esquemas abusivos (por ejemplo, DAC6).
• Digitalizar las administraciones fiscales para modernizar y simplificar los procesos fiscales.
• Actualizar la normativa para capturar valor en la economía digital y de las superplataformas.

Retos y debates actuales

El futuro de la fiscalidad global depende de la capacidad de concertar visiones diversas. Entre los principales desafíos destacan:

• La falta de participación de gigantes como EEUU, China o India en acuerdos multilaterales.
• La tensión entre soberanía fiscal nacional y la necesidad de competencia leal y trasparente.
• El estancamiento del Pilar I, que busca repartir beneficios de la era digital, y su impacto en la seguridad jurídica.

Conclusión

El dilema entre armonización fiscal y competencia agresiva seguirá marcando la agenda global. Para avanzar hacia un sistema justo, es necesario impulsar la cooperación supranacional sin renunciar a la soberanía, fortalecer la transparencia y adaptar las reglas a las nuevas formas de creación de valor.

Solo así podremos garantizar un equilibrio duradero que proteja el bienestar de las sociedades y fomente un entorno económico estable y equitativo para todas las naciones.